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V0706-25 15. April 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Keine steuerliche Neutralität bei Spaltungen ohne Vorliegen eines Geschäftsbereichs

Eine Immobiliengesellschaft prüft, ob eine Teilspaltung zur Aufteilung des Vermögens auf zwei Kinder unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass die Vermögenswerte nach den vorliegenden Informationen keinen eigenständigen, vorher existierenden Geschäftsbereich darstellen, weshalb das Regime nicht anwendbar ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada puede acogerse al régimen fiscal regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen.

Die Entscheidung der DGT

Para disfrutar de la neutralidad fiscal en una escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica autónoma (rama de actividad) capaz de funcionar por sus propios medios. Esta rama debe existir previamente en la entidad transmitente y contar con una organización empresarial diferenciada. Si la segregación solo transmite elementos patrimoniales aislados sin una estructura organizativa propia, no se aplicará el régimen de neutralidad del Capítulo VII de la LIS.

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