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V0693-21 23. März 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Fortbestand des Abzugsberechtigung für die selbstgenutzte Wohnung nach sukzessivem Austausch von Hypothekendarlehen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Raten eines neuen Hypothekendarlehens weiterhin steuerlich abzugsfähig sind, nachdem ein vorangegangenes Darlehen subrogat wurde und nun ein erneuter Austausch geplant ist. Die DGT stellt klar, dass eine Novation oder ein Austausch von Darlehen das Recht auf den Abzug nicht ausschließt, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorangegangenen verwendet wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der Steuerpflichtige nach Durchführung der zweiten untersuchten Restrukturierungsmaßnahme aufgrund der daraus resultierenden Verschuldungsform das gleiche Recht auf Abzug für die Beträge hat, die er im Rahmen dieser Form tilgt oder leistet.

Die Entscheidung der DGT

Die Ablösung, Novation oder Erweiterung eines Darlehens beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft nicht die Möglichkeit, den Abzug vorzunehmen. Die Raten des neuen Darlehens berechtigen im proportionalen Anteil, der der Tilgung der vorherigen auf den Wohnsitz gerichteten Darlehen zuzurechnen ist, zum Abzug. Der proportionale Anteil der Jahresraten, der einer Erhöhung des Kapitalbetrags entspricht, der für andere Zwecke als den Erwerb des Wohnsitzes bestimmt ist, ist jedoch nicht abzugsfähig. Der Verlust des Rechts würde eintreten, wenn eine Schuldenlöschung und eine anschließende Kreditaufnahme ohne Verbindung zwischen beiden Vorgängen stattfinden.

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