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V0674-21 23. März 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Recht auf Steuerabzug für die selbstgenutzte Wohnung bleibt bei Darlehensübernahme oder -erhöhung bestehen

Ein Anfragender möchte wissen, ob der Steuerabzug für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung nach einer Hypothekenübernahme und einer Erhöhung des Darlehensbetrags weiterhin möglich ist. Die DGT stellt klar, dass eine Änderung der Finanzierungsbedingungen das Recht auf Abzug nicht ausschließt, sofern das neue Darlehen zur Tilgung des vorangegangenen Verwendungszwecks dient.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob nach Durchführung der untersuchten Umstrukturierung aufgrund der daraus resultierenden Verschuldungsform das gleiche Recht auf Abzug der Beträge besteht, die er tilgt oder leistet.

Die Entscheidung der DGT

Die Novation, Subrogation oder Substitution eines Darlehens, selbst mit Erhöhung des Kapitalbetrags, beendet den Finanzierungsprozess nicht und erschöpft den Abzug nicht. Die Raten des neuen Darlehens berechtigen zum Abzug im proportionalen Anteil, der der Tilgung des ursprünglichen, für den Wohnsitz bestimmten Darlehens zuzurechnen ist. Bei einer Erweiterung ist nur der Teil abzugsfähig, der die Stornokosten des ursprünglichen Darlehens deckt, unter Ausschluss des Teils, der für andere Zwecke bestimmt ist. Der Abzug ist nicht zulässig, wenn die Schuld getilgt wird und ein neues Darlehen ohne Verbindung zwischen beiden aufgenommen wird.

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