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V0654-20 2. April 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Einhaltung gesetzlicher Anforderungen und Fristen zur Minderung der Bemessungsgrundlage bei unbezahlten Rechnungen erforderlich

Die Anfragende erkundigt sich nach der Möglichkeit, die gezahlte Umsatzsteuer zurückzuerhalten, wenn Kundenrechnungen nicht beglichen werden. Die DGT stellt klar, dass eine Änderung der Bemessungsgrundlage nur unter strikter Einhaltung der Anforderungen des Artikels 80.4 des Umsatzsteuergesetzes möglich ist, wozu insbesondere das Verstreichen bestimmter Fristen sowie die Einleitung eines gerichtlichen oder notariellen Mahnverfahrens gehören.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erstattung des vom Steuerpflichtigen gezahlten Umsatzsteuerbetrags bei Nichtzahlung durch den Empfänger der steuerpflichtigen Umsätze.

Die Entscheidung der DGT

Um die Bemessungsgrundlage aufgrund uneinbringlicher Forderungen zu mindern, muss ein Jahr seit dem Entstehen (oder sechs Monate, wenn das Umsatzvolumen weniger als 6.010.121,04 Euro beträgt) vergangen sein. Es ist zwingend erforderlich, dass der Umstand in den Geschäftsbüchern vermerkt ist, dass der Empfänger ein Unternehmer ist oder der Grundbetrag 300 Euro übersteigt, und dass die Beitreibung durch gerichtliche Mahnung oder notarielle Aufforderung angestrebt wurde. Die Korrektur muss innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des genannten sechsmonatigen oder einjährigen Zeitraums erfolgen.

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