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V0653-25 10. April 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial financiera

Direkte Übertragung von Tochtergesellschaftsanteilen an Gesellschafter ist keine Spaltung, sondern unterliegt der Dividendenbesteuerung

Es wurde angefragt, ob die Übertragung von Anteilen einer Tochtergesellschaft an deren Gesellschafter als Teilspaltung (finanzielle Spaltung) eingestuft werden kann. Die DGT stellt fest, dass es sich nicht um eine Spaltung handelt, da weder eine begünstigte Einheit noch ein Anteilstausch vorliegen; die Transaktion ist stattdessen als Gewinnverteilung oder Sachdividende zu versteuern.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer, die Grunderwerb- und Schenkungsteuer sowie auf die Einkommensteuer der Gesellschafter, die die Anteile der abgespalteten Gesellschaft erhalten.

Die Entscheidung der DGT

Die Übertragung von Anteilen einer Tochtergesellschaft auf die Gesellschafter, ohne Tausch oder Kapitalherabsetzung, wird in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus beweglichem Kapital durch Ausschüttung von Rücklagen oder als Sachdividende eingestuft. Falls dies durch eine Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen erfolgt, hängt die Behandlung davon ab, ob die Rückzahlung aus nicht ausgeschütteten Gewinnen oder aus Einlagen erfolgt. Im Rahmen der Steuer auf das Einkommen von Nichtansässigen (ITPAJD) muss sie, da es sich nicht um eine Umstrukturierung handelt, nach der Modalität der Gesellschaftsgeschäfte besteuert werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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