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V0629-26 19. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Vollständige Fusionen und Spaltungen können unter Steuerneutralität fallen, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Familie erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung mittels Verschmelzung durch Absorption und anschließender proportionaler Gesamtsplitung einer Gesellschaft vom Regime der Steuerneutralität profitieren kann. Die DGT stellt fest, dass die Vorgänge unter Einhaltung der Anforderungen des LIS und des Handelsrechts unter dieses Regime fallen könnten, ohne dass Einkünfte zu erfassen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple la LIS y la normativa mercantil. En la escisión total proporcional, si los socios reciben participaciones de forma proporcional a su participación previa, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad para aplicar el régimen especial. Para que se aplique la neutralidad, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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