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V0627-26 19. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung und Gesamtauflösung können steuerneutral behandelt werden, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Familie erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung mittels Verschmelzung durch Absorption mit anschließender proportionaler Gesamtauflösung ihrer Gesellschaft vom Regime der Steuerneutralität profitieren kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter Einhaltung der Anforderungen des LIS und des Handelsrechts unter dieses Regime fallen könnte, ohne dass Einkünfte zuflusswirksam zu erfassen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción de una sociedad íntegramente participada puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple la LIS y la normativa mercantil. En la escisión total proporcional, si los socios reciben participaciones en las nuevas entidades de forma proporcional a su participación previa, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Para aplicar la neutralidad, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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