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V0623-16 16. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · afectación exclusiva

Abzugsfähigkeit von PKW-Kosten in der Einkommensteuer erfordert ausschließliche betriebliche Nutzung

Ein Steuerzahler erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit von der Einkommensteuer (IRPF) und der Umsatzsteuer (IVA) beim Erwerb (Renting oder Leasing) sowie beim Verkauf eines Fahrzeugs. Die DGT stellt klar, dass für den Abzug in der Einkommensteuer eine ausschließliche betriebliche Nutzung erforderlich ist, während bei der Umsatzsteuer eine Vermutung der betrieblichen Nutzung von 50 % gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Deducibilidad en el IRPF e IVA de la adquisición del vehículo teniendo en cuenta la posibilidad de adquirirlo por renting o leasing. Tratamiento fiscal en el IRPF e IVA de la venta del vehículo que pretende transmitir.

Die Entscheidung der DGT

Para deducir gastos de vehículos de turismo en IRPF, el bien debe ser un elemento patrimonial afecto, lo que requiere uso exclusivo en la actividad y registro contable. En el caso de renting o leasing, la deducibilidad de las cuotas sigue las reglas del Impuesto sobre Sociedades. En el IVA, los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50%, salvo excepciones que permiten el 100%. La venta de un vehículo con afectación parcial del 50% solo tributa por esa mitad en el IVA.

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