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V0615-20 31. März 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Unterscheidung des Anschaffungswerts von Aktien bei Erbschaft vs. Überzuteilung

Ein Steuerpflichtiger erhielt Aktien im Wege einer Erbschaft sowie durch eine Überzuteilung auf seinen Erbanteil. Die DGT stellt klar, dass der Anschaffungswert der Aktien für den geerbten Teil und den durch Überzuteilung erhaltenen Teil unterschiedlich zu berechnen ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Bestimmung des Anschaffungswerts der vom Steuerpflichtigen erworbenen Aktien für Zwecke der Einkommensteuer der natürlichen Personen, unter Berücksichtigung der Erklärung des Steuerpflichtigen, dass ein über die Bestimmungen des Artikels 27.3 des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes hinausgehender Zuteilungsüberschuss vorliegen würde.

Die Entscheidung der DGT

Für den durch Erbschaft erworbenen Teil der Aktien ist der Anschaffungswert derjenige, der sich aus den Regeln der Erbschaft- und Schenkungsteuer ergibt. Für den bei der Erbauseinandersetzung erworbenen Teil, der die Erbanteile übersteigt, ist der Anschaffungswert der tatsächliche Wert oder der Marktwert zum Zeitpunkt der Auseinandersetzung gemäß den Regeln der Grunderwerb- und Dokumentensteuer.

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