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V0613-20 31. März 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · comodato

Kostenlose Überlassung von Kunstwerken durch Leihgabe löst keine Einkünfte aus Kapitalvermögen in der Einkommensteuer aus

Es wird die steuerliche Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF) für die unentgeltliche Überlassung von Kunstwerken an Museen oder religiöse Institutionen im Wege des Commodatum (Leihgabe) erörtert. Die DGT stellt fest, dass bei einer unentgeltlichen Überlassung und sofern die Werke nicht einem wirtschaftlichen Betrieb zugeordnet sind, keine Einkünfte aus Kapitalvermögen entstehen. Zudem kann der Spendenabzug geltend gemacht werden, sofern die empfangende Einrichtung die Anforderungen des Gesetzes 49/2002 erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la entrega en comodato de obras de arte a instituciones religiosas o museos.

Die Entscheidung der DGT

Si se prueba que la cesión de obras de arte es gratuita, el comodante no obtiene rendimientos del capital mobiliario. Para aplicar la deducción por donativos, la entidad cesionaria debe ser una entidad sin fines lucrativos bajo el régimen de la Ley 49/2002. En este caso, la cesión se considera un donativo de derechos, permitiendo la deducción basada en el valor contable o de patrimonio, con el límite del valor de mercado. Además, las ganancias patrimoniales derivadas de dicho donativo estarán exentas en el IRPF del donante.

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