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V0612-14 6. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusión

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Abwesenheit von Steuerbetrug möglich

Ein multinationaler Konzern erkundigt sich, ob die Fusion von drei seiner spanischen Gesellschaften unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion das Regime in Anspruch nehmen kann, sofern die handelsrechtlichen und steuerlichen Voraussetzungen erfüllt sind, wobei Gründe der administrativen Vereinfachung als wirtschaftlich begründet anerkannt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, a la fusión planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial del TRLIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 83.1. Los motivos de simplificación de gestión y obtención de una imagen fiel del patrimonio se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no invalida el régimen si la sociedad es operativa. No obstante, la compensación de dichas bases estará limitada para evitar la doble deducción por deterioros de valor en la sociedad transmitente.

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