Zurück zum Index
V0587-18 1. März 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Rentenplanleistungen aus Beiträgen vor 2007 möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob er bei der Beantragung einer vorzeitigen Altersrente den 40 %-Abzug auch auf den Teil seiner Rentenplanleistung anwenden kann, der auf Beiträge vor dem Jahr 2007 entfällt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die zeitlichen und formalen Voraussetzungen erfüllt sind und der Eintritt des Versicherungsfalls mit der Erfüllung der Bedingungen für die vorzeitige Auszahlung zusammenfällt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf den in Form von Kapital erhaltenen Betrag, für den Teil, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht. Beginn der Fristberechnung für die Anwendung dieses Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden sie als Kapitalleistung ausgezahlt, kann der Abzug von 40 % auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern mehr als zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sind und die Auszahlung innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Dieser Abzug kann nur einmal in derselben Steuerperiode angewendet werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, die der Steuerpflichtige hält. Zur Bestimmung des Zeitraums der Auszahlung tritt der Renteneintritt im Moment der Erfüllung der Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung ein.

Kostenloses Erstgespräch buchen