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V0578-19 19. März 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Keine Korrektur der Veranlagung 2007 zur Abzugsfähigkeit von Entschädigungen bei Verbuchung in einem späteren Geschäftsjahr möglich

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es die Körperschaftsteuerveranlagung für das Jahr 2007 korrigieren könne, um Entschädigungen an Mieter aufgrund städtebaulicher Umgestaltungen abzuziehen. Die DGT entschied, dass eine Korrektur für das Jahr 2007 nicht zulässig ist, wenn die Ausgabe buchhalterisch erst in einem späteren Geschäftsjahr als Belastung der Rücklagen erfasst wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si se consideran correctos los tratamientos contable y fiscal que se han manifestado, así como el de instar la rectificación de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2007 para que se reduzca la base imponible del mismo en el importe de las indemnizaciones, con la consiguiente devolución de la cuota diferencial, ya que 2007 no está prescrito.

Die Entscheidung der DGT

Si la subsanación de un error contable implica registrar un gasto en un periodo posterior al de su devengo, dicho gasto se integrará en la base imponible del ejercicio en que se registre contablemente. No procede instar la rectificación de la declaración del ejercicio en que se produjo el devengo original si ello derivaría en una tributación inferior a la que correspondería por la regla general de imputación temporal. En caso de que el ejercicio original esté prescrito, el gasto no será fiscalmente deducible.

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