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V0558-26 10. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Kapitalisierungsrücklage kann aus bestehenden Mitteln gebildet werden und gilt als Recht, nicht als steuerliche Wahlmöglichkeit

Ein Unternehmen eines Steuerkonsolidierungskonzerns fragt an, ob eine bereits vorhandene Kapitalisierungsrücklage zur Erfüllung der Dotierungsanforderung genutzt werden kann und ob dieses Recht eine unwiderrufliche steuerliche Wahlmöglichkeit darstellt. Die DGT stellt fest, dass die Verwendung der bestehenden Rücklage zulässig ist und dass der Anspruch als ein Recht und nicht als eine steuerliche Wahlmöglichkeit einzustufen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para la reducción por reserva de capitalización, el requisito de dotación se cumple si existe una reserva indisponible, correctamente contabilizada y con la función de asegurar la indisponibilidad de los fondos. No es necesario dotar una nueva reserva si ya existe otra que cumpla materialmente esta función y pase a ser indisponible por el plazo legal. Asimismo, la reserva de capitalización se configura como un derecho y no como una opción tributaria según el artículo 119.3 de la LGT.

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