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V0548-26 10. März 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des RDL 5/2023 erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die sich im Besitz derselben Gesellschafter befinden, das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion steuerneutral ist, wenn die Anforderungen des Kapitels VII des Titels VII des LIS erfüllt sind und kein Betrug beabsichtigt ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza al amparo del Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán las rentas por la transmisión ni la anulación de participaciones, y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes. La sociedad absorbente se subrogará en las bases imponibles negativas con los límites legales. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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