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V0548-25 28. März 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial financiera

Spaltung ohne steuerliche Neutralität bei Nichtvorliegen einer Mehrheitsbeteiligung

Ein Hotelunternehmen beabsichtigt, seine Beteiligung von 31,29 % an einer anderen Gesellschaft im Rahmen einer Spaltung auf seinen Alleingesellschafter zu übertragen. Die DGT stellt fest, dass die Voraussetzungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) für eine steuerneutrale Spaltung nicht erfüllt sind, da es sich bei der übertragenen Beteiligung nicht um eine Mehrheitsbeteiligung handelt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Operation die Voraussetzungen erfüllt, um unter das im Kapitel VII des Titels VII des LIS vorgesehene Sondersteuerregime im Sinne einer finanziellen Spaltung (Artikel 76. 2. 1. c des LIS) zu fallen.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse a la neutralidad fiscal en una escisión parcial financiera, la participación segregada debe conferir la mayoría del capital social en las entidades beneficiarias. En este caso, al transmitirse solo un 31,29% de la sociedad C, no se cumple el requisito de mayoría exigido por el artículo 76.2.1º c) de la LIS. Por tanto, la operación no puede ampararse en el régimen especial de neutralidad fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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