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V0543-24 9. April 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Wohnsitz kann vor Ablauf von drei Jahren als Hauptwohnsitz gelten, wenn Umstände einen Umzug zwingend erforderlich machen

Ein Ehepaar fragt an, ob ihre Wohnung trotz einer Wohndauer von weniger als drei Jahren als Hauptwohnsitz gilt, um die Steuerbefreiung bei Reinvestition in Anspruch zu nehmen. Sie begründen dies mit der bevorstehenden Eheschließung und Platzmangel. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung voraussetzt, dass die Umstände einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen und nicht lediglich auf dem freien Willen oder der Bequemlichkeit beruhen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, teniendo en cuenta las circunstancias descritas anteriormente, la vivienda que se pretende transmitir ha alcanzado la consideración de habitual pese a no haber residido en ella durante un periodo continuado de 3 años.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea habitual sin cumplir el plazo de tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como matrimonio o traslado laboral. La celebración del matrimonio por sí sola no es suficiente si no se acompaña de otro hecho que obligue al cambio. La falta de espacio por dimensiones reducidas no está incluida específicamente como circunstancia que exija el cambio. Corresponde a la Administración valorar, mediante pruebas, si la situación del contribuyente es una necesidad o una opción voluntaria.

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