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V0540-14 28. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen ohne Anteilszuweisung bei Vorliegen eines einzigen gemeinsamen Gesellschafters möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die sich in seinem Alleinbesitz befinden, unter das steuerliche Sonderregime fallen kann, ohne dass eine Zuweisung von Anteilen der übernehmenden Gesellschaft an den Gesellschafter erfolgt. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio, la falta de atribución de títulos de la absorbente no impide aplicar el régimen especial, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. La operación podrá aplicar dicho régimen siempre que cumpla los requisitos mercantiles y no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, contando con motivos económicos válidos.

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