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Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er einen nicht eingetriebenen Kredit gegenüber einer in einem Insolvenzverfahren befindlichen Gesellschaft als Vermögensverlust geltend machen kann. Die DGT stellt klar, dass der Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung die steuerliche Berücksichtigung des Verlustes im entsprechenden Veranlagungszeitraum ermöglicht.
Fragestellung: Ob ein Veräußerungsverlust für die Einkommensteuer geltend gemacht werden kann.
Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt nicht automatisch zu einem Veräußerungsverlust, da der Forderungsanspruch fortbesteht. Gemäß Artikel 14.2 Buchstabe k) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) ist der Verlust jedoch dann zuzurechnen, wenn das Insolvenzverfahren abgeschlossen wird, ohne dass die Forderung beglichen wurde (außer bei spezifischen Beendigungsgründen). In diesem Fall ist der Verlust in Höhe des nicht erstattungsfähigen Betrags dem Veranlagungszeitraum 2025 zuzurechnen und wird in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.
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