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V0531-17 2. März 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Auszahlung von Rentenplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich, ob er bei der Auszahlung seiner Rentenpläne den 40 %-Abzug geltend machen kann und ob eine 25 %-Befreiung für Beiträge vor 1998 besteht. Die DGT stellt klar, dass der 40 %-Abzug unter spezifischen Bedingungen möglich ist, eine 25 %-Befreiung jedoch nicht existiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent. Ob eine 25-prozentige Befreiung für die bis zum 31. Dezember 1998 geleisteten Beiträge besteht.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung Anwendung, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern die Auszahlung als Kapital oder gemischte Zahlung erfolgt, die Frist von zwei Jahren ab der ersten Beitragszahlung eingehalten wird und die Auszahlung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Dieser Abzug kann nur einmal pro Steuerzeitraum gewährt werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, deren Inhaber der Steuerpflichtige ist. Es besteht keine 25 %ige Befreiung für Beiträge, die bis zum 31. Dezember 1998 geleistet wurden.

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