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V0529-24 9. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · aportación no dineraria

Möglichkeit der Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen in eine neue Gesellschaft

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Geschäftsanteile an zwei Gesellschaften in eine neu gegründete Einheit unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung, den Sitz und die Tätigkeit der Gesellschaften erfüllt sind, vorausgesetzt, die Maßnahme dient nicht der Steuerhinterziehung oder der Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la citada operación de aportación no dineraria encaja dentro de la definición prevista en el artículo 87.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de participaciones sociales por una persona física puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad receptora es residente en España y el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la misma. Las participaciones aportadas deben representar al menos el 5% de los fondos propios de las entidades aportadas y haber sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará este régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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