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V0528-17 2. März 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf Kapitalleistungen aus Pensionsplänen unter bestimmten Voraussetzungen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der 40 %-Reduktionssatz auf Beiträge vor 2007 anwendbar ist, wenn ein Pensionsplan aufgrund von Arbeitslosigkeit und ein anderer aufgrund des Renteneintritts abgehoben werden. Die DGT stellt klar, dass bei einem vorzeitigen Renteneintritt die Leistung steuerrechtlich als Rentenleistung gilt und der Reduktionssatz unter bestimmten Voraussetzungen angewendet werden kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf die als Kapitalbetrag erhaltenen Beträge in den beiden genannten Fällen, für den Teil, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden sie als Kapitalbetrag ausgezahlt, kann auf den Teil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, ein Abzug von 40 % angewendet werden, sofern zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sind und die Auszahlung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Dieser Abzug kann pro Steuerzeitraum nur einmal angewendet werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, deren Inhaber der Steuerpflichtige ist.

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