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V0521-15 9. Februar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz können das Sonderregime in Anspruch nehmen

Es wird geprüft, ob eine Fusion zwischen Unternehmen eines internationalen Konzerns das steuerliche Sonderregime nutzen kann. Die DGT stellt fest, dass die Operation dieses Regime anwenden kann, wenn die Gesellschaften vollständig von demselben Gesellschafter gehalten werden, selbst wenn keine Zuteilung von Anteilen oder eine Kapitalerhöhung stattfindet, sofern die handelsrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de fusión descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

Die Entscheidung der DGT

En fusiones donde la absorbente y la absorbida están íntegramente participadas por un mismo socio de forma directa, no es estrictamente necesaria la atribución de valores para cumplir la neutralidad fiscal, ya que la situación patrimonial del socio no varía sustancialmente. Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse bajo la normativa mercantil y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. Los motivos económicos válidos, como la simplificación de la gestión o la reestructuración, permiten el uso del régimen especial, incluso si la absorbente tiene bases imponibles negativas.

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