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V0515-21 8. März 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionen und Geschäftsbereichsabtreten können unter das Sonderregime fallen, sofern rechtliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Übernahme sowie eine Einbringung eines Geschäftsbereichs das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen können und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und eine differenzierte Unternehmensorganisation sowie reale wirtschaftliche Gründe nachgewiesen werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de fusión y de aportación de rama de actividad descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para la fusión, debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. En la aportación de rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Se requiere que la actividad exista previamente en la transmitente con una organización empresarial diferenciada. Los motivos económicos para evitar el fraude fiscal deben ser reales y no meramente para obtener una ventaja fiscal.

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