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Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und welche Auswirkungen dies auf die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer/Grunderwerbsteuerersatzsteuer (ITP/AJD) hat. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung des Sonderregimes davon abhängt, ob die Transaktion aus triftigen wirtschaftlichen Gründen und nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.
Cuestión planteada 1.- Se plantea si la operación descrita de fusión por absorción puede acogerse al régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
La operación puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1.a). Se requiere que la operación tenga motivos económicos válidos y no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. El hecho de que la absorbida sea inactiva o tenga bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión refuerza la actividad resultante. En caso de aplicación del régimen especial, la absorbente se subroga en las bases imponibles negativas con los límites de la LIS.
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