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V0508-24 8. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierwechseln und Sacheinlagen unter Einhaltung bestimmter Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen an verschiedenen Unternehmen in eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies sowohl für den Wertpapierwechsel als auch für Sacheinlagen möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die wirtschaftlichen Gründe erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación descrita le es de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la operación es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones representen al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada, poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos.

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