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V0507-24 8. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
OTRO · total return swap

Aktienkauf zur Absicherung eines Total Return Swaps von ITF befreit, sofern er im Rahmen von Market-Making-Aktivitäten erfolgt

Ein Kreditinstitut erkundigt sich, ob der Kauf von Aktien zur Absicherung eines Total Return Swaps (TRS) von der ITF befreit ist. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion befreit ist, wenn sie im Rahmen von Market-Making-Aktivitäten durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la adquisición por la consultante de las acciones cotizadas subyacentes como cobertura del "total return swap" le es de aplicación la exención de las actividades de creación de mercado prevista en la letra g) del artículo 3.1 de la Ley del Impuesto sobre las Transacciones Financieras.

Die Entscheidung der DGT

La adquisición de acciones por cuenta propia para cubrir el riesgo de un derivado contratado por cuenta propia en respuesta a un cliente está exenta del impuesto. Para ello, la entidad debe ser miembro de un centro de negociación y actuar en el marco de una actividad habitual de creación de mercado. Esta exención se aplica según el artículo 3.1.g) de la Ley 5/2020.

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