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V0496-17 24. Februar 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de cuotas

Korrektur der Umsatzsteuer bei Warenrücksendungen durch Abzug in einer späteren Rechnung möglich

Ein Franchisegeber erkundigt sich, ob er für die Warenrücksendungen seiner Franchisenehmer eine Korrekturrechnung ausstellen muss oder ob diese die Rechnung erstellen sollen. Die DGT stellt klar, dass bei gleichem Steuersatz der Rückgabebetrag einfach von der Rechnung einer späteren Lieferung abgezogen werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si el franquiciado debe expedir una factura repercutiendo el Impuesto sobre el Valor Añadido a la entidad consultante o, bien, esta última solo debe expedir una factura rectificativa por las mercancías devueltas.

Die Entscheidung der DGT

Cuando la modificación de la base imponible se deba a la devolución de mercancías con ocasión de un suministro posterior al mismo destinatario, no es necesaria la factura rectificativa. Se puede practicar la rectificación restando el importe de los bienes devueltos en la factura del nuevo suministro, siempre que el tipo impositivo sea el mismo. Alternativamente, la entidad también puede optar por emitir una factura rectificativa identificando la factura original.

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