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V0495-15 6. Februar 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Erneute Anwendung des 40 %-Reduktionssatzes auf Rentenplanleistungen nach voriger Inanspruchnahme bei Arbeitslosigkeit möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob der 40 %-Reduktionssatz auf Leistungen eines Rentenplans bei Arbeitslosigkeit angewendet werden kann und ob dieser Satz später erneut auf einen anderen Plan im Falle des Renteneintritts geltend gemacht werden kann. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der unterschiedlichen Eintrittsereignisse eine erneute Anwendung der Reduktion möglich ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf das im Jahr 2015 aus dem individuellen Pensionsplan erhaltene Kapital. Recht auf erneute Anwendung dieses Abzugs auf Leistungen, die in einem zukünftigen Steuerjahr aus einem anderen Pensionsplan als Kapitalbetrag im Zuge des Renteneintritts erhalten werden.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn sie als Kapitalbetrag ausgezahlt werden, kann der Abzug von 40 % gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 angewandt werden. Sobald der Abzug in einem Jahr angewandt wurde, werden die in anderen Jahren erhaltenen restlichen Beträge ohne diesen Abzug besteuert. Da der Ruhestand jedoch ein anderes Ereignis als die Arbeitslosigkeit ist, ist es möglich, den Abzug erneut anzuwenden, wenn die Altersrente als Kapitalbetrag ausgezahlt wird.

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