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V0484-14 21. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · valor de adquisición

Stundung von Darlehen durch Gesellschafter kann Anschaffungskosten der Anteile erhöhen

Es wurde angefragt, ob der Erlass von Darlehen eines Trusts an eine Gesellschaft die Anschaffungskosten der Anteile erhöht und ob spätere Kapitalherabsetzungen diese verringern. Die DGT stellt fest, dass unentgeltliche Einlagen von Gesellschaftern als Eigenkapital gelten und die Anschaffungskosten bilden können. Eine abschließende Bewertung des konkreten Einzelfalls ist jedoch nicht möglich, da die Art der Darlehen und die Struktur des Trusts unbekannt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta si a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente a los consultantes, la condonación de los préstamos referidos debe considerarse como mayor valor de adquisición de las participaciones en la sociedad prestataria, y si posteriores reducciones de capital con devolución de aportaciones correspondientes a las reservas capitalizadas procedentes de la condonación, disminuirían el valor de adquisición de dichas participaciones hasta su anulación.

Die Entscheidung der DGT

Las aportaciones realizadas por los socios a la sociedad sin contraprestación, destinadas o no a compensar pérdidas, deben considerarse como fondos propios y pueden integrar el valor de adquisición de las participaciones. En las reducciones de capital con devolución de aportaciones, el importe percibido minorará el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. No obstante, para el caso concreto, la DGT no puede concluir la aplicación de este criterio al desconocer la naturaleza de los préstamos y la titularidad de los elementos del trust.

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