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V0472-22 10. März 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · derecho a la deducción

Nicht verbuchte Umsatzsteuerbeträge sind im Zeitraum ihrer Erfassung abzugsfähig, nicht durch Berichtigung

Ein Unternehmen in Liquidation erkundigte sich nach der Abzugsfähigkeit von Umsatzsteuerbeträgen, die nach einer Betriebsprüfung versagt wurden, obwohl sie bereits buchhalterisch erfasst worden waren. Die DGT stellt klar, dass keine Berichtigung der Umsatzsteuer-Voranmeldung erforderlich ist, sondern die Beträge in der Erklärung des Zeitraums einzubeziehen sind, in dem sie buchhalterisch erfasst werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Ampliación de la contestación vinculante de 30 de octubre de 2020, consulta V3243-20, como consecuencia de la incorporación de nuevos hechos por la entidad consultante. En particular, procedimiento para deducir las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido que fueron denegadas originariamente una vez que han sido registradas contablemente.

Die Entscheidung der DGT

Las cuotas soportadas no contabilizadas en su momento son deducibles en la declaración del periodo de su contabilización o en los siguientes, siempre que no haya transcurrido el plazo de cuatro años. El plazo de cuatro años se interrumpe desde la notificación del inicio de la actuación inspectora hasta que la resolución sea firme. Asimismo, la condición de sujeto pasivo se mantiene mientras se lleve a cabo la liquidación del patrimonio empresarial.

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