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V0470-19 1. März 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · inversión del sujeto pasivo

Verpflichtung zur Korrektur der berechneten Umsatzsteuer, wenn die Voraussetzungen für das Reverse-Charge-Verfahren erfüllt sind

Ein Unternehmen führte Sanierungsarbeiten durch und stellte die Umsatzsteuer in Rechnung, obwohl der Kunde angab, dass das Reverse-Charge-Verfahren (Steuerschuldumkehr) anzuwenden sei. Die DGT stellt klar, dass die unzulässige Steuererhebung mittels Berichtigungsrechnungen korrigiert werden muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Steuerpflichtige die Ausgangssteuer korrigieren muss und gegebenenfalls ab welchem Datum die Korrektur vorzunehmen ist.

Die Entscheidung der DGT

Si las operaciones de construcción o rehabilitación de edificaciones cumplen los requisitos para la inversión del sujeto pasivo, el empresario debe emitir facturas con dicha mención. Al haberse repercutido el impuesto incorrectamente, es obligatoria la expedición de facturas rectificativas. Esta rectificación debe realizarse en cuanto se advierta la causa de la incorrecta determinación de las cuotas, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo de la operación.

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