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V0462-17 21. Februar 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen unter Einhaltung der Fristen und Voraussetzungen möglich

Ein Rentner, der bereits 2016 eine Auszahlung eines Rentenplans ohne Abzug vorgenommen hat, fragt an, ob er bei einer Kapitalauszahlung eines weiteren Plans im Jahr 2017 (mit Beiträgen vor 2007) den 40 %-Reduzierungssatz anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die Reduzierung für den Teil der Beiträge, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, zulässig ist, sofern die Fristen für den Erhalt der Leistungen sowie die zeitlichen Anforderungen zwischen den Beiträgen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn sie als Kapitalbetrag oder gemischt ausgezahlt werden, kann der Abzug von 40 % auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Dieser Abzug kann pro Steuerpflichtigem nur einmal innerhalb desselben Veranlagungszeitraums nach Wahl des Betroffenen angewendet werden. Bei im Jahr 2016 eingetretenen Versicherungsfällen muss die Leistung vor Ende des Geschäftsjahres 2018 ausgezahlt werden, um die Übergangsregelung anwenden zu können.

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