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V0446-16 4. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendbarkeit des Sonderregimes für die Gesamtauflösung unter Bedingungen der Proportionalität und gültigen wirtschaftlichen Gründe

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre Gesamtauflösung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe dafür zulässig sind. Die DGT antwortet, dass sie aufgrund der proportionalen Aufteilung die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt und dass Gründe des Generationenwechsels als wirtschaftlich gültig gelten.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelte Sondersteuerregime auf die von der Konsultantin beabsichtigten vollständigen Spaltungsgeschäfte anwendbar ist. Und ob die dargelegten Gründe als wirtschaftlich schlüssig erachtet werden.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Spaltungen des KSt anzuwenden, muss die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen einer vollständigen Spaltung erfüllen und darf nicht primär der Steuerhinterziehung oder dem Steuervorteil dienen, wobei Umstrukturierungs- oder Generationenwechselgründe zulässig sind. Hinsichtlich der MwSt. setzt die Nichtunterwerfung voraus, dass die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit aus eigenen Mitteln auszuüben. In Bezug auf die ITPAJD sind Umstrukturierungsgeschäfte nach dem KSt je nach Modalität nicht steuerbar oder befreit. Schließlich würde die LMV-Vermeidungsregel über die Übertragung von Wertpapieren nicht Anwendung finden, da es sich um Primärmarktgeschäfte handelt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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