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V0444-23 27. Februar 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Befreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz setzt zwingende Wohnsitzverlegung durch Arbeitsplatzwechsel voraus

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob die Befreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz auch dann anwendbar ist, wenn das Haus vor Ablauf der dreijährigen Haltedauer aufgrund eines möglichen Arbeitsplatzwechsels verkauft wird. Die DGT stellt klar, dass für eine Ausnahme von der Dreijahresfrist die Umstände eine zwingende Verlegung des Wohnsitzes erfordern müssen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der Steuerbefreiung für die Reinvestition in den gewöhnlichen Wohnsitz, ohne dass in der aktuellen Wohnung mindestens ein Zeitraum von drei Jahren verbracht wurde, aufgrund einer beruflichen Versetzung.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, ohne dass die dreijährige Frist abgelaufen ist, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, wie etwa eine berufliche Versetzung. Der Begriff „zwingend“ impliziert, dass der Wechsel keine freiwillige Option oder eine Frage der Bequemlichkeit ist, sondern eine unverzichtbare Verpflichtung darstellt. Die Bewertung, ob ein Arbeitsplatzwechsel tatsächlich einen Wohnsitzwechsel erfordert, ist eine Tatsachenfrage, die von den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden durch die Bewertung der vorgelegten Beweise zu entscheiden ist.

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