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V0426-19 28. Februar 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können das Sonderregime in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Die Anfragende möchte wissen, ob ihre Fusionen unter das Sondersteuerregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen können. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1 LIS erfüllt werden und die Hauptabsicht nicht die Steuerhinterziehung oder die Erlangung unrechtmäßiger Steuervorteile ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si a las operaciones de fusión descritas les es de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen si las entidades son operativas y la finalidad no es meramente aprovechar dichas bases. La entidad absorbente se subroga en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y la DT 16ª.7.b) de la LIS.

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