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V0421-26 26. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption ohne Betrugsabsicht möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Verschmelzung durch Absorption unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Operation die Anforderungen des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS si cumplen los requisitos del artículo 76.1 y no tienen como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal (art. 89.2). En este caso, no se integrarán en la base imponible las rentas de la entidad transmitente ni los socios residentes en España. La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir el fraude, pero la ventaja fiscal es legítima si no es el objetivo espurio de la operación. Para el supuesto concreto, la DGT considera que la operación puede acogerse al régimen basándose en los motivos económicos expuestos.

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