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V0408-16 2. Februar 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · diferimiento por reinversión

Anwendung des Steueraufschubs bei Reinvestitionen in ausländische FII über bei der CNMV registrierte Vermittler möglich

Eine spanische Zweigstelle eines ausländischen Instituts erkundigt sich, ob ihre Kunden den Steueraufschub bei Reinvestitionen in ausländische FII in Anspruch nehmen können, wenn die Wertpapiere auf einem Konto beim Hauptsitz im Ausland verwahrt werden. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern der Vermittler als primärer, notwendiger und ausschließlicher Intermediär bei allen Transaktionen fungiert.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung der Deferral-Regelung für die Reinvestition in Anteile und Aktien von Investmentgesellschaften gemäß Artikel 94 des Gesetzes 35/2006 vom 28. November über die Einkommensteuer für natürliche Personen.

Die Entscheidung der DGT

Zur Erfüllung des Artikels 94.2.a.1 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) müssen Erwerbs-, Zeichnungs-, Übertragungs- und Rücknahmegeschäfte über bei der CNMV eingetragene Vermittlungsunternehmen abgewickelt werden. Dies setzt voraus, dass der Steuerpflichtige den Auftrag an das Vermittlungsunternehmen richtet und dessen Tätigkeit direkt, als primärer, notwendiger und ausschließlicher Vermittler erfolgt. Im konkreten Fall ist die Anforderung als erfüllt anzusehen, da vertraglich vereinbart wurde, dass das Depotinstitut keinen Auftrag ohne die ausschließliche Vermittlung der Vermittlungsfiliale ausführt.

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