V0383-20 · Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Auszahlung von Rentenplänen aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit · BMC

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Auszahlung von Rentenplänen aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit

Der Anfragende erkundigt sich, ob er bei der Auszahlung seines Rentenplans aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit den 40 %-Abzug anwenden kann und ob dies bei der späteren Verrentung erneut möglich ist. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge als Arbeitseinkommen zu versteuern sind und der Abzug angewendet werden kann, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden. Eine erneute Anwendung bei Eintritt des Ruhestands ist möglich, da es sich um ein anderes Versicherungsereignis handelt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der teilweisen Ausübung der unverfallbaren Anwartschaften im Falle von Langzeitarbeitslosigkeit und die Möglichkeit, den Abzug von 40 Prozent auf die bezogenen Beträge anzuwenden. Recht auf erneute Anwendung dieses Abzugs auf die in einem künftigen Veranlagungszeitraum bezogene Leistung ab dem Eintritt in den Ruhestand.

Die Entscheidung der DGT

Im Rahmen von Langzeitarbeitslosigkeit bezogene Beträge gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und können, sofern sie als Kapitalleistung ausgezahlt werden, gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) den Abzug von 40 % in Anspruch nehmen. Sobald dieser Abzug angewandt wurde, werden die übrigen in anderen Steuerjahren bezogenen Beträge ohne diesen Abzug besteuert. Der Ruhestand stellt eine eigenständige Bedingung dar, sodass bei einer Auszahlung als Kapitalleistung der Abzug von 40 % unter den Bedingungen der genannten Übergangsbestimmung erneut anwendbar wäre.

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