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V0382-24 12. März 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Steuerbefreiung bei Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz erfordert notwendigen und unfreiwilligen Wohnsitzwechsel

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich, ob sie die Befreiung bei Reinvestition nach dem Verkauf ihrer Wohnung vor Ablauf der dreijährigen Wohndauer in Anspruch nehmen kann, da ein Umzug zur Anpassung des Haushalts für ein Familienmitglied mit Behinderung sowie für das Homeoffice erforderlich ist. Die DGT stellt klar, dass für eine Ausnahme von der Dreijahresfrist die Umstände einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen müssen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de que la consultante aplique la exención por reinversión en vivienda habitual a la ganancia patrimonial generada con motivo de la venta de su anterior vivienda.

Die Entscheidung der DGT

Para que una vivienda sea considerada habitual sin haber cumplido tres años de residencia, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. El cambio debe ser obligatorio y no una opción por conveniencia o voluntad del contribuyente. La Administración valorará si las circunstancias alegadas (como la falta de adaptación arquitectónica o requisitos laborales) obligan realmente al cambio de residencia. La contribuyente deberá probar la necesidad de dicho cambio ante la Administración mediante los medios de prueba admitidos en Derecho.

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