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V0378-19 21. Februar 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · usufructo vitalicio

Tausch von Nießbrauch und nacktem Eigentum an Fonds löst Einkommensteuerpflicht aus

Eine Steuerpflichtige beabsichtigt, ihren lebenslangen Nießbrauch an Anteilen an Investmentgesellschaften gegen das nackte Eigentum ihrer Kinder zu tauschen. Die DGT stellt fest, dass dieser Vorgang eine Vermögensveränderung darstellt, die bei beiden Parteien zu Gewinnen oder Verlusten führt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Consideración en el Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas de las rentas que se pongan de manifiesto como consecuencia de la citada operación de permuta.

Die Entscheidung der DGT

La permuta de derechos de usufructo por nuda propiedad sobre participaciones en instituciones de inversión colectiva genera ganancias o pérdidas patrimoniales para ambos permutantes. La ganancia se determina por la diferencia entre el valor de adquisición (según normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y el mayor entre el valor de mercado del derecho cedido y el valor de mercado del derecho recibido. La ganancia de la usufructuaria no está sometida a retención, mientras que la de los hijos sí lo está, debiendo ellos realizar el pago a cuenta.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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