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V0366-19 20. Februar 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · retribución en especie

Sachbezüge unterliegen der MwSt. und können die Anwendung der anteilsmäßigen Vorsteuerabzugsberechtigung erfordern

Ein Unternehmen erkundigt sich nach der Umsatzsteuerbehandlung eines flexiblen Vergütungsmodells (Krankenversicherung, Kinderbetreuung, Fortbildung und Essensgutscheine) und dessen Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug. Die DGT stellt fest, dass es sich bei diesen Leistungen um entgeltliche Leistungen handelt, die der Umsatzsteuer unterliegen, und dass aufgrund steuerfreier Umsätze das Pro-rata-Verfahren zur Vorsteuerberechnung anzuwenden ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.-Tributación de las retribuciones en especie concedidas por la consultante en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido y su incidencia en la prorrata de deducción.

Die Entscheidung der DGT

Las retribuciones en especie son prestaciones de servicios a título oneroso sujetas a IVA cuando existe relación directa entre el servicio y la contraprestación (trabajo). El seguro médico es una operación sujeta pero exenta; la guardería y formación pueden estar exentas según requisitos subjetivos y objetivos. Los vales de comida son bonos univalentes sujetos al 10%. Al coexistir operaciones sujetas y exentas, la empresa debe aplicar el régimen de prorrata para la deducción.

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