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V0351-15 30. Januar 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 % Steuerermäßigung bei Rentenplänen nur einmal pro Jahr anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er im Jahr 2014 eine Rentenleistung als Rente und im Jahr 2016 eine weitere als Mischform beziehen kann. Die Finanzbehörde stellt klar, dass Rentenleistungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gelten und der Abzug von 40 % nur auf Kapitalleistungen angewendet werden kann, die innerhalb desselben Veranlagungszeitraums gezahlt werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit des Erhalts der Leistungen in der angegebenen Reihenfolge. Besteuerung der Leistungen.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Arbeitseinkünfte, die in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließen. Der Abzug von 40 % findet auf den Teil der Leistung in Form eines Kapitalbetrags Anwendung, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern zwei Jahre seit der ersten Beitragszahlung vergangen sind. Dieser Abzug kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Steuerzeitraum als Kapitalbetrag erhalten werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, deren Inhaber der Steuerpflichtige ist. Daher kann der Abzug nur in einem Jahr angewendet werden.

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