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Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem Zeitpunkt der Verbuchung von Beträgen aus der Rückerstattung der IVMDH. Die DGT stellt klar, dass mangels spezifischer Regelungen im Körperschaftsteuerrecht die handelsrechtlichen Grundsätze Anwendung finden. Demnach ist der Ertrag in dem Geschäftsjahr zu erfassen, in dem der Anspruch auf die Rückerstattung rechtlich anerkannt wird.
Cuestión planteada ¿Cuál es el criterio de imputación temporal de dichas cantidades?
La devolución de impuestos que se contabilizaron como gasto debe imputarse como ingreso en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades en el ejercicio en que se reconozca el derecho a su devolución. Los intereses de demora sobre dicha devolución tendrán el mismo tratamiento. Para determinar la imputación, se debe acudir a la norma mercantil ante la ausencia de norma específica en el TRLIS o la LIS.
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