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V0343-26 19. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · entrega de bienes

Lieferung von Biomethan und Ausstellung ökologischer Zertifikate: Haupt- und Nebenleistung im Sinne des UStG

Eine Genossenschaft erkundigt sich nach der Umsatzsteuer- und Energiesteuerpflicht bei der Lieferung von Biomethan sowie der Ausstellung von ökologischen Herkunftsnachweisen an ein britisches Unternehmen. Die DGT stellt fest, dass die Lieferung von Biomethan eine Warenlieferung darstellt, während die Ausstellung der Zertifikate eine damit verbundene Nebenleistung ist, deren steuerliche Behandlung sich nach der Hauptleistung richtet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantea la tributación en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido de las entregas de biometano conjuntamente con la expedición de los certificados de procedencia ecológica del mismo a favor de la entidad británica. Así como, su tributación en el ámbito del Impuesto especial sobre Hidrocarburos.

Die Entscheidung der DGT

La entrega de biometano se considera entrega de bienes y la expedición de certificados de procedencia ecológica es una prestación de servicios accesoria. Si la entidad británica tiene un establecimiento permanente en España, la operación está sujeta al IVA, pero estará exenta si los bienes están vinculados a un régimen de depósito distinto del aduanero. En el Impuesto sobre Hidrocarburos, el devengo no se produce a la salida de la fábrica si el biometano se introduce en un depósito fiscal, sino a la salida de dicho depósito.

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