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V0300-21 19. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial financiera

Möglichkeit der Inanspruchnahme des Sonderregimes für Fusionen und Spaltungen unter Erfüllung steuerlicher und handelsrechtlicher Anforderungen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine finanzielle Teilspaltung, eine Fusion mit anschließender Gesamtspaltung sowie ein Wertpapiertausch unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die handels- und steuerrechtlichen Voraussetzungen erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf eine Steuerersparnis abzielt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1º) Ob die beschriebenen Vorgänge unter das steuerliche Regime fallen können, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fällt.

Die Entscheidung der DGT

La escisión parcial financiera puede acogerse al régimen especial si el patrimonio segregado son participaciones mayoritarias y la entidad mantiene una rama de actividad o participaciones similares. La fusión y la escisión total son aplicables si se realizan bajo la normativa mercantil y cumplen el artículo 76 de la LIS. El canje de valores requiere que la entidad adquiera la mayoría de derechos de voto y se cumplan los requisitos de residencia y valoración del artículo 80. No se aplicará el régimen especial si la operación tiene como objetivo principal la ventaja fiscal o carece de motivos económicos válidos.

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