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V0296-19 13. Februar 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Familiengesellschaft erkundigt sich, ob ihr Projekt einer vollständigen Spaltung zur Erleichterung der Generationenfolge das Sonderregime für Körperschaftsteuer (IS), Umsatzsteuer (IVA), Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) und die Steuer auf das Vermögen von Nichtwohnsitzern (IIVTNU) in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass dies bei der Körperschaftsteuer von der Existenz gültiger wirtschaftlicher Gründe abhängt und bei der Umsatzsteuer von der Übertragung einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación podría acogerse al régimen especial si cumple los requisitos de escisión total y no tiene como fin principal el fraude o la ventaja fiscal sin motivo económico. En el IVA, la no sujeción requiere que los elementos transmitidos constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. Respecto al ITP y AJD, las operaciones de reestructuración están exentas. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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