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V0243-17 31. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftlich begründet sind

Eine Holdinggesellschaft erkundigt sich, ob eine Fusion unter das steuerliche Sonderregime für Unternehmensreorganisationen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass eine solche Operation unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie den handelsrechtlichen Vorschriften sowie Artikel 76.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) entspricht und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.1.a) de la LIS y la normativa mercantil de la Ley 3/2009. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación de estructura, centralización de gestión y reducción de costes pueden considerarse válidos.

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