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V0235-21 10. Februar 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de pensiones

Frist für die Anwendung der 40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 möglicherweise abgelaufen

Ein Teilnehmer eines Pensionsplans mit Beiträgen vor 2007 erkundigte sich, ob er bei der Auszahlung des Plans aufgrund eines vorzeitigen Ruhestands nach einer Massenentlassung die 40 %-Reduzierung anwenden könne. Die DGT antwortete, dass die Frist für die Anwendung dieser Übergangsregelung bereits abgelaufen ist, da der Leistungsfall durch die vorzeitige Auszahlung infolge der Entlassung eintritt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Arbeitseinkünfte. Der Abzug von 40 % für bis 2006 geleistete Beiträge ist nur anwendbar, wenn die Leistung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung ausgezahlt wird. Wird der Ruhestand aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig angetreten, tritt der Versicherungsfall zu diesem Zeitpunkt ein. In diesem Fall endete die Frist für die Anwendung des Abzugs am 31. Dezember 2018.

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