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V0233-23 13. Februar 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung kann unter das Sondersteuerregime fallen, sofern LIS-Anforderungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine vollständige Spaltung einer Gesellschaft das Sonderregime für Fusionen und Spaltungen in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind, die Wertzuweisung verhältnismäßig erfolgt und die steuerliche Ersparnis nicht der Hauptzweck der Transaktion ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para que una escisión se acoja al régimen especial del artículo 76.2.1ºa) de la LIS, la atribución de valores a los socios debe ser proporcional a su participación previa, lo que evita la necesidad de que los patrimonios constituyan ramas de actividad. No obstante, según el artículo 89.2 de la LIS, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o carece de motivos económicos válidos. Los motivos de reorganización, gestión independiente y desvinculación de riesgos podrían considerarse económicos válidos, aunque su calificación depende de los hechos concretos.

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